Hur man redovisar obligationer

Obligationer är en typ av skuldinstrument som används av företag och regeringar för att höja kapitalet. Obligationer säljs till investerare, som i huvudsak utlåning till emittenten i utbyte mot räntebetalningar (kallad "kupongbetalningar") vid periodiska intervall, vanligtvis var sjätte månad. Vid obligationens löptid återbetalas innehavaren av obligationens nominella värde. Det finns flera redovisningsbehandlingar i samband med emission av obligationer. Emittenter och köpare måste lära sig att ta hänsyn till obligationer genom att förstå varje involverad transaktion.

Steg

Metod 1 av 3:
Redovisar en obligationsemission
  1. Bild med titeln konto för obligationer Steg 1
1. Ställ in ett obligationer som betalas konto. När ett företag utfärdar ett band, tar de i huvudsak ut lån från obligationsinnehavare. Obligationsutgivaren måste då göra redovisningsposter för att erkänna mottagandet av kontanter och det belopp som är skyldigt till obligationsinnehavare. Beloppet till obligationsinnehavare i löptid redovisas i ett konto som kallas obligationer betalas. Öppna eller uppdatera det här kontot för att spela in Bond-poster.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 2
    2. Spela in lämpliga bokposter vid utfärdande av obligationen. Den första bokföringsbehandlingen uppstår när bindningen härstammar och garanterar en post i bokföringstidningen. Om bindningen har sålts till nominellt värde, snarare på premie eller rabatt, är posten som gjorts mycket enkel. Registrera en debitering till kassakontot och en kredit till obligationer, både för det totala nominella värdet av de utgivna obligationerna.
  • För att spela in försäljningen av en $ 1000-bindning, till exempel, betalkort för $ 1000 och kreditobligationer betalas (ett långsiktigt ansvarskonto) för $ 1000.
  • Obligationsändamets nominella värde representerar det belopp där de kommer att lösas in eller betalas vid löptid. Detta kan också kallas det, angivna eller löptiden för bindningen.
  • Bild med titeln Konto för obligationer Steg 3
    3. Göra poster för att spela in en obligationspremie eller rabatt. Obligationer som inte köpts till par köps antingen över par, till ett premie eller under rabatt. Specifikt är nollkupongobligationer (obligationer som inte betalar regelbundna räntebetalningar) en typ av obligation som erbjuds till rabatt. Om obligationen säljer till en premie eller rabatt påverkas tre konton.
  • För att spela in försäljningen av ett $ 1000-obligation som säljer till ett premie för $ 1080, till exempel, betalkort för $ 1080. Då betalas kreditobligationer för $ 1000 och premie på obligationer som betalas (ett skuldkonto) för $ 80.
  • En liknande post görs om obligationen säljer med rabatt. Tänk på en $ 1000-obligationsförsäljning för $ 950. För att spela in försäljningen, debitera kontanter för $ 950 och rabatt på obligationer som betalas (ett kontraansvarskonto) för 50 kronor och kreditobligationer betalas för $ 1000.
  • På samma sätt registreras en nollkupongobligation som en bindning som säljs till rabatt. Till exempel kan en $ 2 000 nollkupongobligation säljas till en rabatt för $ 1,780. Detta skulle registreras som en debitering till kontanter för $ 1.780, en debitering till rabatt på obligationer som betalas för skillnaden, 220 dollar och en kredit till obligationer som betalas för $ 2000.
  • Bild med titeln Konto för obligationer Steg 4
    4. Tillåt för emissionskostnader. En obligationsemission kommer sannolikt att medföra additionskostnader till bolaget. Dessa kan innehålla eventuella rättsliga kostnader, provisioner, tryckkostnader och registreringskostnader i samband med frågan. Dessa kostnader redovisas som en debitering till andra tillgångar och en kredit till kontantkontot för det totala beloppet av kostnaderna. De kan då avskrivas (erkänd i regelbundna steg) över obligationslivet.
    • Metod 2 av 3:
    Göra poster över obligationslivet
    1. Bild med titeln konto för obligationer Steg 5
    1. Konto för räntekostnader. Många obligationer gör betalningar till obligationsinnehavare som kallas kupong eller räntebetalningar. Dessa görs vanligtvis antingen årligen eller halvårigt och beräknas som procentandel av obligationens parvärde. Räntan som ackumuleras mot obligationens nominella värde måste registreras eftersom det uppkommer, och en post måste göras erkännande av kupongbetalningar. Tänk på en bindning på 1000 dollar med en 12 procent kupongfrekvens (för totalt 120 dollar per år) som gör kupongbetalningar halvåriga.
    • Om det utfärdande företaget förbereder årligen eller kvartalsvis måste räntekostnaden registreras endast eftersom kupongbetalningarna görs. Med föregående exempel skulle det finnas två poster per år i den allmänna tidningen. Varje post skulle debitera räntekostnaden för $ 60 och kreditkort för $ 60.
    • Om företaget förbereder månatliga finansiella rapporter kommer journalposter också att behövas varje månad för att erkänna upplupna räntor. I exemplet ovan, varje månad skulle företaget debitera räntekostnaden för $ 10 och kreditränta som betalas för 10 dollar.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 6
    2. Registrera avskrivningen av en rabatt eller premie. Om obligationen säljer över eller under dess nominella värde, måste rabatten eller premien avskrivas (tilldelas resultaträkningen) jämnt över bindelsens liv.
  • Tänk på ett $ 1000-bindning som säljer för $ 1050 och har en kupongränta på 12 procent och en längd på fem år. När bindningen säljs, kommer det konto som heter Premium on Bonds-betalningsbara att ha en $ 50 kreditbalans. Denna balans måste avskrivas med samma belopp varje gång en kupongbetalning görs.
  • Avskrivningarna kommer att spelas in i tio lika delar (halvårsbetalningar i 5 år = 10 totala betalningar). Det betyder att varje del blir $ 50/10, eller $ 5.
  • När en kupongbetalning görs på ovanstående obligation, kommer journalposten att kräva en debitering till räntekostnad för $ 55, en debitering till premie på obligationer som betalas för $ 5 och en kredit till kontanter för $ 60.
  • En motsatt post är gjord för att avskriva en obligationsrabatt. Om du antar samma obligationsvillkor, men till ett rabattpris på 950 USD, skulle avskrivningen registreras vid varje räntebetalning som en $ 65-debitering till räntekostnad, en $ 5-kredit till rabatt på obligationer som betalas och en $ 60-kredit till kontanter.Bild med titeln Ansök om en kort försäljning Steg 15
  • En liknande post är gjord för att ta hänsyn till nollkupongobligationsintresse. Tänk till exempel en nollkupongobligation som säljs till en rabatt för $ 1.780 med ett nominellt värde på $ 2000 och en varaktighet av 2 år. Detta representerar en årlig "intressera" hastighet på 6 procent.
  • Denna 6 procentsats redovisas varje år med en debitering till räntekostnad och en kredit till obligationer, både i det belopp som året. Detta skulle vara $ 107 i år 1 och $ 113 i år två.
  • 3. Amorize Bond Emistance-kostnader. Bondutgivningskostnaderna kan också avskrivas över obligationslivet. För att göra det, dela upp de totala utgivningskostnaderna med antalet månader fram till bondens löptid och då erkänna det beloppet varje månad i obligationsemissionen kostnadskostnadskonto. När obligationerna når löptid, kommer emitterkostnaderna att avskrivas helt.
  • Föreställ dig till exempel att dina obligationsutgivningskostnader var $ 12 000 och dina obligationer mogna om 5 år. Dela $ 12 000 med det totala antalet månader till löptid (60) för att få den månatliga kostnaden, vilket skulle vara $ 200.
  • Varje månad erkänner en debitering till obligationsemissionskostnad (ett resultaträkning) för $ 200 och en kredit till obligationskostnadskostnader (en balansräkning) för 200 kronor.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 7
    4. Göra en journalpost vid Bond-löptid. När obligationen kommer till löptid ges numbervärdet till investeraren i kontanter. Journalposten för att registrera mognad av ett obligationsansökningar till en kredit till kontanter och en debitering till obligationer, både i obligationsbeloppets nominella värde. Detta gäller för obligationer som säljs till rabatt eller premie, eftersom obligationens bokföringsvärden har skrivits av för att möta sina ansiktsvärden vid denna tidpunkt.
  • Till exempel skulle en $ 1000 Bond`s Inlösen registreras som en $ 1000 kredit till kontanter och en $ 1000 debitering till obligationer betalas.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 8
    5. Rekordobligationer pensionerade tidigt. I vissa fall kan det vara till bolagets fördel att lösa in obligationer före sin planerade löptid. Det innebär att bolaget måste betala obligationsinnehavare "tidigt samtal" Pris som anges i Bond Covenant. Om obligationerna såldes till en premie eller rabatt kan detta utgöra en förlust eller vinst för företaget. Förstärkningen eller förlusten beräknas genom att fastställa obligationens nuvarande redovisade värde och subtrahera det från kostnaden för tidig inlösen.
  • Tänk till exempel ett band med ett nominellt värde på $ 1000 som såldes till ett premie som har skrivits ned till $ 50, för ett totalt bokförda värde på $ 1.050. Det tidiga samtalspriset anges på $ 1200.
  • Förlusten på Bond-inlösen skulle vara skillnaden i dessa två priser, vilket är $ 150.
  • De gjorda posterna skulle vara debiteringar till obligationer som betalas för $ 1000, premie på obligationer som betalas för 50 kronor och förlust på obligationsinlösen för $ 150. Det skulle också finnas en kredit till kontokontot för $ 1200.
    • Metod 3 av 3:
    Redovisning för obligationsköp
    1. Bild med titeln konto för obligationer Steg 9
    1. Bestämma obligationsvillkoren. Om ett företag eller företag köper en obligation, måste redovisningsposter göras för att registrera inköp och efterföljande betalningar. Börja med att bestämma obligationens villkor, till exempel emissionspris (vad du betalar), nominellt värde (vad obligationen betalar vid löptid) och frekvensen och antalet räntebetalningar (om någon). Denna information, tillsammans med andra villkor, kommer att listas i Bond Covenant, vilket är ett slags investeringsavtal för obligationer.
  • Bild med titeln Konto för obligationer Steg 10
    2. Registrera obligationsköpet. Ett obligationsköp är erkänt som andra inköp som ett företag kan göra. En debitering redovisas till tillgångskontoinvesteringarna i obligationer och en kredit görs till kassakontot, både för det belopp som betalas för obligationen. Detta gäller för obligationer som köpts i nivå, med rabatt eller till en premie.
  • Till exempel skulle en $ 1000-bind som köpts till ett premie för $ 1.050 erkännas som en $ 1.050 debet till investeringar i obligationer och en $ 1,050 kredit till kontanter.
  • Investeringen i obligationskonto kallas ibland investeringar i långfristiga värdepapper, så att andra långfristiga värdepapper kan ingå i samma konto.
  • Obligationer med ett löptid på mindre än ett år ingår i omsättningstillgångar. Långfristiga obligationer överförs från långfristiga tillgångar till omsättningstillgångar under året före deras löptid.
  • När de överförs värderas obligationer till det lägsta av bokfört värde vid tidpunkten för överföring och ursprungliga kostnader.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 11
    3. Amorera rabatter eller premier i räntebetalningsposter. Ränta som betalas till obligationsinnehavare redovisas som ett inflöde av kontanter. De redovisade uppgifterna är en debitering till kontanter och en kredit till ränteintäkter, både för kupongbetalningen. Om ett band köps med rabatt eller premie, bör intresset dock registreras annorlunda. Rabatten eller premien avskrivs över bindelsens livslängd genom att antingen öka eller minska det redovisade ränteintäkterna.
  • Föreställ dig till exempel en $ 1 000, 3-åriga obligationer, som betalar 5 procent av intresse. Obligationen köptes till ett premie för $ 1.060. Räntebetalningen skulle vara hälften av 5 procent på $ 1000, eller $ 25. Men $ 60-premien måste skrivas av för $ 10 varje gång ränta betalas eftersom det finns sex totala betalningar.
  • Så, de som gjorts skulle vara en debitering för kontanter för $ 25 (betalningen) och krediter till ränteintäkter för $ 15 och investeringar i obligationer för $ 10.
  • För ett rabatterat band med samma villkor som säljs på $ 970, skulle de motsatta posterna göras. Den här gången skulle ränteintäkterna ökas från $ 25 som mottogs för att inkludera några av rabatten (specifikt $ 5, eftersom $ 30 rabatt skulle spridas över 6 betalningar).
  • Uppgifterna här skulle vara debiteringar för kontanter för 25 dollar och investeringar i obligationer för $ 5, och sedan en kredit till ränteintäkter för summan, vilket skulle vara $ 30.
  • Bild med titeln konto för obligationer Steg 12
    4. Göra en post för att spela in Bond-inlösen. Slutligen, när obligationen når mognad och lösas av obligationsinnehavaren, måste obligationsinnehavaren erkänna kvittot och minskningen av deras investering i obligationer. Göra poster för en betalning till kontanter och en kredit till investeringar i obligationer för nominellt värde för de inlösade obligationerna.

    • Tips

    Exempelberäkningarna ovan kommer att fungera lika bra när de uttrycks i andra valutor.
    Dela på det sociala nätverket:
    Liknande