Hur man redogör för försämring av goodwill: 7 steg (med bilder)

Goodwill är ett redovisningsbegrepp som används vid hantering av förvärv. När ett företag förvärvar ett annat företag, kommer köpeskillingen sannolikt att överstiga det totala värdet av det förvärvade företagets netto identifierbara tillgångar. Denna skillnad mellan köpeskillingen och företagets marknadsvärde kallas goodwill. Varje år är det viktigt att "testa" goodwill för att säkerställa att det inte är överdrivet. Lär dig hur man redogör för försämring av goodwill är en fråga om att använda ett relativt enkelt nedskrivningsprov.

Steg

Metod 1 av 2:

Förstå nedskrivning av goodwill

1. Lär dig definitionen av goodwill. Förstå försämring av goodwill är omöjligt utan att förstå goodwill. Goodwill är något som uppstår när ett företag köper ett annat företag för mer än rättvist marknadsvärde av den verksamheten. Med andra ord skulle revisorer bestämma vad verksamheten skulle vara värt på den öppna marknaden (eller det verkliga marknadsvärdet), och om verksamheten köps för mer än detta värde skapas goodwill.

Till exempel antar företaget A har ett rättvist marknadsvärde på 1 miljon dollar. Företag B bestämmer sig för att betala 2 miljoner dollar för att köpa företag a. Därför betalar Bolag B $ 1 miljoner mer än det verkliga marknadsvärdet på företaget A, och därför skapas 1 miljon dollar i goodwill (köpeskilling på 2 miljoner dollar minus rättvist marknadsvärde på 1 miljon dollar).
Varför är företaget B villig att betala $ 1 miljon mer än företaget A är värt? Det finns olika skäl. Företag A kan ha utmärkta tillväxtutsikter, starka vinstmarginaler, en konkurrensfördel eller vara en utmärkt passform med företag B: s nuvarande affärsmodell.
Efter köpet skulle Bolag B visa 1 miljon dollar i goodwill på balansräkningen och 1 miljon dollar som indikerar värdet av verksamheten.

Bild med titeln Account for Goodwill Nedskrivning Steg 2

2. Beräkna transportvärde (även känt som bokfört värde) för ett företag. Minns att goodwill skapas när du betalar mer än för ett företag än vad företagets tillgångar är värda. Vad företagets tillgångar är faktiskt värda är känt som bärvärde. Det är känt som transportvärde eftersom det här är värdet av det företag som är "bärande" I balansräkningen.

Det redovisade värdet av ett företag är lika med den kostnad som ursprungligen betalades för företagets tillgångar, minus sina skulder. Till exempel, om ett företag ursprungligen betalat 2 miljoner dollar för sina tillgångar, och det har skulder på 1 miljon dollar, skulle det redovisa värdet vara 1 miljon dollar.

Ibland kommer det redovisade värdet av ett företag att vara mindre än sitt rättvisa marknadsvärde, eller vad marknaden är villig att betala för den. Minns att goodwill är lika med köpeskillingen för ett företag minus det verkliga marknadsvärdet. Till exempel, antar det redovisade värdet av ett företag är 1 miljon dollar och revisorer bestämmer det rättvisa marknadsvärdet är $ 1.5 miljoner. Om någon är villig att betala 2 miljoner dollar, skulle den skapade goodwill vara $ 500.000, eller $ 2 miljoner minus $ 1.5 miljoner.

Bild med titeln Account for Goodwill Nedskrivning Steg 3

3. Förstå goodwill nedsatt. Varje år är det nödvändigt att du testar goodwill för något som kallas nedskrivning. Över tiden kan värdet av ditt företag fluktuera med marknadsförhållandena, eller med ditt företags prestanda. Ibland kan dåliga marknadsförhållanden eller prestanda innebära att marknadsvärdet minskar under det redovisade värdet som registrerats i balansräkningen. Om det händer är det nödvändigt att minska eller försämra goodwillen i balansräkningen för att återspegla minskningen av värdet.

Antag till exempel att du köpt ett företag för 2 miljoner dollar. Både det redovisade värdet och det verkliga marknadsvärdet i det här fallet är 1 miljon dollar, men det beslutades av olika skäl att du skulle betala 2 miljoner dollar på grund av starka fördelar som verksamheten har. I det här fallet skapas 1 miljon dollar i goodwill

Om en ny konkurrent framträder på marknaden som starkt minskar företagets försäljning, skulle ditt företag vara värt att vara mindre om du försökte sälja den. Om värdet av ditt företag faller så att det är värt mindre än det redovisade värdet (i det här fallet, 1 miljon dollar) är det nödvändigt att minska goodwillen med skillnaden mellan vad verksamheten nu är värt, och vad det är registrerat som vara värt på din balansräkning.

Till exempel, anta att balansräkningen indikerar ett bokförda värde på 1 miljon dollar, plus 1 miljon dollar i goodwill. Om något dåligt händer med ditt företag och det är nu bara värt $ 500.000 på den öppna marknaden, skulle du behöva minska, eller försämra goodwillen med 500 000 dollar.

Metod 2 av 2:

Redovisning för försämring av goodwill

1. Bestämma den aktuella rapporteringsenheten. Nedskrivning goodwill utförs på en "rapporteringsenhet" grund. En rapporteringsenhet är ett segment av det företag som är autonomt nog för att ge diskret finansiell information. Tänk till exempel ett företag som kallas Vet Corporation som köper veterinärpraxis i hopp om att öka varje praxis vinst på grund av centraliserad förvaltning. Varje övning Företaget köper skulle betraktas som en rapporteringsenhet.

I det här fallet har Kanske Vet Corporation köpt 10 veterinärpraxis. Varje övning skulle vara en separat rapporteringsenhet. Det innebär att varje praxis skulle ha sitt eget bokförda värde och eget unikt värde på marknaden om Vet Corporation någonsin bestämde sig för att sälja den.

Bild med titeln Account for Goodwill Nedskrivning Steg 5

2. Uppskatta det verkliga marknadsvärdet för varje rapporteringsenhet årligen. Låtsas att Vet Corporation nyligen köpt veterinärpraxis av Dr. Brun. Du måste bestämma vad den här övningen nu är värd på den öppna marknaden, så du kan jämföra den med det redovisade värdet för att avgöra om nedskrivning är nödvändig.

Beräkna vad ett företag ska vara värt på den öppna marknaden är komplex, och därför bör du anlita hjälp av en befraktad revisor eller finansiell analytiker.

Du kan få en grov idé själv genom att titta på det pris som liknande transaktioner har gått på på marknaden. Du kan också titta på historiska data för att anta vilka genomsnittliga priserna är. Till exempel, om en liknande veterinär som nyligen såldes i 10 gånger sin årliga vinst, kan du anta att din skulle sälja till ett liknande pris.

Antar till exempel att det bestämdes marknadsvärdet av dr. Browns övning var värd $ 800.000.

Bild med titeln Account for Goodwill Nedskrivning Steg 6

3. Jämför marknadsvärdet för rapporteringsenheten till det redovisade värdet. Det redovisade värdet av enheten är i detta fall värdet av bolagets tillgångar (eller det värde de köptes för), minus eventuella skulder. Anta det redovisade värdet av dr. Browns övning är $ 900.000.

Det betyder att om du tittar på din balansräkning, skulle du se ett bokförda värde på $ 900.000. Detta kan innebära tillgångar på 1 miljon dollar, minus skulder på $ 100.000, till exempel.

Om marknadsvärdet är högre än det redovisade värdet kan du dra slutsatsen att det inte är nödvändigt med goodwill. Om marknadsvärdet är lägre än det redovisade värdet måste du gå vidare till nästa steg i nedskrivningsprovet - bestämning av orsaken till denna skillnad.

I det här exemplet är marknadsvärdet lägre än det redovisade värdet med 100 000 dollar.

Bild med titeln Account for Goodwill Nedskrivning Steg 7

4. Spela in journalposten för att känna igen nedskrivningen av goodwill. Öppna vilken bokföringsprogramvara du använder för att göra lämpliga journalposter för nedskrivningen. I det här exemplet måste goodwill försämras med 100 000 dollar. För att spela in journalposten ska Vet Corporation debitera förlust på goodwill nedskrivning för 100 000 dollar och kredit goodwill för $ 100.000.

Denna transaktion gör två saker. Först, genom att kreditera goodwill, reduceras goodwillkontot med $ 100.000. Detta återspeglar det faktum att verksamheten nu är värd 100 000 dollar mindre än registreras, så det goodwill-tillgångskontot reduceras med detta belopp för att ta hänsyn till skillnaden.

Genom att debitera förlust på försämring av goodwill registrerar du det faktum att en förlust på 100 000 dollar har inträffat, vilket kommer att framgå av resultaträkningen som en kostnad. Detta beror på att redovisningsregler kräver att eventuell förlust av goodwill inte bara minskar mängden goodwill i balansräkningen utan också redovisas som en kostnad i resultaträkningen. Det betyder att din vinst skulle vara $ 100.000 mindre för året.